Alanyi mentesség (áfa) speciális esetei
ÁFA alanyi mentesség
Értékhatár 2017 és 2018 . évre: 8.000 000.- Ft.
Az értékhatárba nem számít bele:
- tárgyi eszköz értékesítése
- új közlekedési eszköz értékesítése
- új ingatlan értékesítése, építési telek értékesítése
- adómentes termékértékesítés és szolgáltatásnyujtás 85 § 1.bek.:pl: posta, humán eü.szolgáltatás, orvosi tevékenység,
- 86 § 1.bek a-g pont.pl: hitelügyintézés, biztosítási ügyintézés.
Alanyi adómentes időszakában nem járhat el alanyi mentesként:
- az értékhatárba nem beszámító ügyletek esetén
- vállalkozásától idegen cél, ill saját felhasználás megvalósulása esetén
- megszünéskor a még tulajdonában tartott temék esetén, amelyhez levonási jog kapcsolódott.
- külföldön teljesített szolgáltatásnyujtása esetén
- termék közösségen belüli beszerzése esetén
- termék importja esetén
- az alanyi mentessége előtt beszerzett eszközhöz kapcsolódó levonható ÁFA aráynosítása esetén.
Szintén nem járhat el alanyi mentes minőségben: 139-141 §, 146,147 és 150 §..,
139 §
- 10 § (d).pont építés-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása esetén.
- 32§., 34 §., 35 §.
140 §.
Abban az esetben, ha a szolgáltatás nyujtása teljesitési helye 37 § 1 bek. /főszabály/
Adóalany részére nyujtott szolgáltatások teljesítési helye , ahol az igénybevevő letelepedett.
Nem adóalany részére nyujtott szolgáltatások esetében teljesítési hely, ahol a szolgáltatás nyujtója letelepedett.
ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások teljesítési helye, ahol az ingatlan fekvése van.
Az alanyi mentes adózó a rá átháritott ÁFA levonására akkor sem jogosult, ha nem alanyi mentes minőségében járt el.
Az alanyi mentes adózó fentiektől eltérően jogosult a rá Áthárított ÁFA levonására az alábbi esetekben.
- saját rezsis beruházás
- tárgyi eszköz eladás
- új közlekedési eszköz eladás
- külföldön teljesített szolgáltatás esetében.
Alanyi adómentes adóalany külföldre nyujtott szolgáltatása: /Nem viselkedhet alanyi mentesként,/
Cégnek nyujtott szolgáltatás esetén ÁFA-t nem kell felszámítani, a számlára irandó szöveg: ÁFA tv területi hatályán kivüli” Erről az alanyi mentes adózónak összesítő bevallást /havi-t/ kell benyujtania.
A szolgáltatáshoz közvetlenül kapcsolódó áfa-t az alanyi mentes levonhatja. Csak havi bevallást adhat be, tényleges visszaigénylés csak 1 millió ft-ot elérő ÁFA összegnél lehetséges.
Nem adóalany részére nyujtott szolgáltatásesetén a teljesitési hely a szolgáltatást nyujtó letelepedési helye lesz./ Alanyi adómentes minőségben járhat el./
Alanyi adómentes tagállamból igénybevett szolgáltatása: /Nem viselkedhet alanyi mentesként./
köteles ÁFA bevallást benyujtani és a 27 % os ÁFA-t megfizetni, ugyanakkor levonási joga nincs. Összesítő nyilatkozatot is be kell adni.
Alanyi adómentes harmadik országból igénybevett szolgáltatása: /Nem viselkedhet alanyi mentesként./
köteles ÁFA bevallást benyujtani és a 27 % os ÁFA-t megfizetni, ugyanakkor levonási joga nincs. Összesítő nyilatkozatot nem kell adni
Alanyi mentes Közösségi termékbeszerzése:
10.000.- Euro azaz 2.500.000.- ftig nem kell közösségi adószámot kérni. ÁFA fizetés nincs és bevallást sem kell benyujtani.
A közösségből beszerzett számlákon a tagállam saját ÁFA.-ja fog szerepelni.
Az értékhatár tullépéssel EU-s adószámot kell igényelni. ÁFA bevallást kell beadni, és összesitőt is. fizetendő ÁFA lesz, de e beszerzései után az adót nem vonhatja le.
Alanyi mentes termékimportja.
Adófizetésre kötelezett, de az adót nem vonhatja le.
2017-09-25,
